Одним из обязательных условий кредитования производственных объединений, предприятий и хозяйственных организаций под запасы товарно-материальных ценностей является требование банка о том, что все выданные им ссуды на эту цель как в виде плановых ссуд, так и ссуд на временные нужды должны быть обеспечены соответствующими запасами товарно-материальных ценностей. Обеспечением ссуд могут служить:
сверхнормативные оплаченные запасы товарно-материальных ценностей во всех случаях, когда объектом кредитования являются сезонные и другие временные запасы приобретаемых предприятием производственных материалов, а также сверхнормативные остатки незавершенного производства, полуфабрикатов собственного изготовления, запасы готовой продукции и товаров;
часть оплаченных нормативных запасов материальных ценностей тогда, когда кредитование производится на началах до'ле-вого участия собственных средств и кредита банка в их образовании.
Действующими правилами Госбанка предусмотрено, что в течение всего времени пользования предприятия ссудой, с момента выдачи до полного погашения, она должна быть полностью обеспечена. Проверка обеспечения ссуд представляет собой одно из условий кредитования и один из методов банковского контроля за использованием кредита по целевому назначению.
Учреждения Госбанка при кредитовании производственных объединений, предприятий и организаций под товарно-материальные ценности должны контролировать качество и условия хранения материальных ценностей и не принимать в обеспечение кредита такие ценности, сохранность и качество которых не гарантированы условиями хранения. Учреждения банка обязаны выявлять у предприятий и организаций неходовые, залежалые, некомплектные, нестандартные, излишние, ненужные и недоброкачественные товарно-материальные ценности, а также изготовленную сверх плана продукцию и товары, не обеспеченные сбытом и не пользующиеся спросом покупателей, и исключать стоимость таких ценностей из обеспечения кредита. В обеспечение кредита не могут приниматься остатки сырья, материалов и незавершенного производства, которые предназначены для выпуска продукции, не имеющей сбыта или имеющей ограниченный сбыт, и продукции, не соответствующей по качеству необходимым требованиям. Не должны приниматься в обеспечение кредита материальные ценности, хранящиеся без движения более года, а также остатки сырья и материалов, незавершенного производства и полуфабрикатов, образовавшиеся из-за невыполнения плана производства по объему и номенклатуре продукции.
В тех случаях, когда при проверке обеспечения банк установит, что задолженность по ссуде превышает имеющееся обеспечение, то сумма необеспеченной задолженности независимо от сроков погашения ссуды взыскивается. При отсутствии средств на расчетном счете для погашения необеспеченной задолженности учреждение банка совместно с производственным объединением, предприятием и организацией выявляют причины возникновения такого положения и намечают мероприятия для обеспечения погашения кредита, не обеспеченного запасами материальных ценностей. В тех случаях, когда погашение необеспеченной задолженности возможно в течение ближайших трех—пяти дней, банк разрешает отсрочку ее взыскания на этот срок. В противном случае необеспеченная задолженность переносится банком с ссудного счета, на котором она учитывалась, на счет просроченных ссуд и погашается из средств, поступающих на расчетный счет предприятия в порядке установленной очередности платежей.
В практике учреждений банка применяются различные способы проверки обеспечения ссуд, выданных под запасы товарно-материальных ценностей: по данным оперативного учета хозяйственных организаций, данным отчетных балансов, данным бухгалтерского и складского учета на месте, в натуре.
Проверка обеспечения по данным оперативного учета производится банком, как правило, два раза в месяц по состоянию на 1-е и 16-е число месяца. При этом проверяется обеспечение одновременно по всем ссудам.
Производственные объединения, предприятия и организации, имеющие налаженный учет, представляющие в банк своевременно отчетные балансы, могут быть учреждением банка освобождены, от представления оперативных сведений об остатках кредитуемых товарно-материальных ценностей на 1-е и 16-е число. Проверка обеспечения задолженности у таких предприятий производится по данным отчетных балансов с приложениями.
В результате проверки обеспечения учреждения банка устанавливают, в какой мере выданный кредит обеспечен сверхнормативными оплаченными запасами товарно-материальных ценностей. Расчет обеспечения ссуды аналогичен расчету, производимому при выдаче ссуды: из общего остатка кредитуемых ценностей исключается сумма кредиторской задолженности поставщикам, относящейся к кредитуемым ценностям, и сумма норматива собственных оборотных средств по кредитуемым объектам. Кроме того, из общего остатка товарно-материальных ценностей, являющихся объектом кредитования, должны быть исключены неликвидные, неходовые и не нужные предприятию ценности, ценности, лежащие длительный срок без движения, готовые изделия и товары, не обеспеченные сбытом и не пользующиеся спросом потребителей, а также незаполненный норматив по некредитуемым статьям оборотных средств.
В тех случаях, когда обеспечение проверяется по предприятию, где действует ступенчатый, т. е. постепенно увеличивающийся, норматив, при исчислении суммы сверхнормативного остатка кредитуемых ценностей в расчет принимается норматив, установленный на дату, предшествующую составлению сведений.
Например, при выдаче предприятию в августе ссуды под сверхнормативные запасы сырья действовал норматив в 900 тыс. руб. В сентябре норматив увеличился до 1000 тыс. руб. и в октябре— до 1100 тыс. руб. При проверке обеспечения ссуды на 1 октября в расчет принимается норматив, действовавший в сентябре, т. е. в сумме 1000 тыс. руб. При выдаче новой ссуды (при наличии свободного обеспечения) надо исходить из норматива в 1100 тыс. руб.
Если в результате проверки обеспечения по данным оперативного учета выявлен излишек обеспечения, т. е. превышение суммы оплаченного сверхнормативного остатка над задолженностью банку по ссуде, то при наличии свободного лимита кредитования банк может выдать предприятию ссуду под указанный < излишек, уменьшенный на сумму прироста норматива (в данном примере на 100 тыс. руб.).
Проверка обеспечения кредита по данным отчетных балансов хозяйственных организаций наиболее достоверна. Балансовые данные о состоянии обеспечения используются также для их сопоставления с оперативными сведениями на одно и то же число, что позволяет контролировать качество оперативного учета на предприятии.
Проверка обеспечения по данным отчетных балансов особенно эффективна, когда объектом кредитования служат ценности, учитываемые на нескольких балансовых счетах.
Расхождение между данными балансовой отчетности и оперативными сведениями, вызванное неудовлетворительным состоянием оперативного учета кредитуемых объектов, дает право банку применить к хозяйственной организации санкцию. Если расхождения являются результатом заведомого завышения остатков кредитуемых объектов или занижения сумм кредиторской задолженности, относящейся к кредитуемым ценностям с целью неоснованного увеличения суммы получаемого кредита, то банк может помимо применения санкции в виде прекращения выдачи новых ссуд привлечь к ответственности лиц, виновных в составлении неправильных сведений.
Данные отчетных балансов используются банком также для проверки сумм оплаченных и неоплаченных частей кредитуемых объектов. Если оплаченный сверхнормативный остаток по кредитуемому объекту ниже задолженности банку по ссуде, то часть полученной предприятием ссуды, которая не обеспечена сверхнормативными оплаченными ценностями, должна быть взыскана банком досрочно независимо от ранее установленных сроков ее погашения. Когда по отчетному балансу выявлен излишек обеспечения, банк дополнительную ссуду не выдает. Предприятию, освобожденному банком от представления оперативных сведений о наличии обеспечения и кредитующемуся по данным отчетного баланса, ссуда выдается под излишек обеспечения, выявленный по балансу.
Одним из методов проверки обеспечения кредита является сопоставление на предприятии задолженности банку по ссуде с наличием кредитуемых объектов по данным складского и бухгалтерского учета. Такая проверка особенно необходима в тех случаях, когда нужно установить правильность представляемых сведений оперативного учета о состоянии запасов кредитуемых ценностей. Проверка обеспечения на месте осуществляется в сроки, предусматриваемые в квартальных или месячных планах работы учреждений банка.
Число проверок зависит от состояния учета на предприятии,, а также условий хранения кредитуемых ценностей. В процессе проверки по складскому учету устанавливается наличие товарно-материальных ценностей в количественном выражении, а если сведения составлялись по данным учета их в стоимостном выражении, то проверка производится по тем бухгалтерским документам, на основе которых составлены сведения. По бухгалтерскому аналитическому учету предприятия осуществляется проверка правильности цен, по которым были составлены сведения, данные о неоплаченных ценностях, неоформленных отгрузках и материальных ценностях, находящихся в пути.
По результатам проверки обеспечения на месте учреждения банка составляют акты, где фиксируют все выявленные нарушения в организации учета и хранения товарно-материальных ценностей и в состоянии запасов кредитуемых ценностей. Выявленная необеспеченная задолженность также предъявляется ко взысканию.
Проверка в натуре наличия кредитуемых объектов проводится банком лишь в случаях неудовлетворительного учета на предприятии или плохой организации складского хозяйства, неудовлетворительного качества материальных ценностей, а также в случаях хищений и потерь материальных ценностей. Такая проверка позволяет установить соответствие фактического наличия ценностей данным бухгалтерского учета и определить качественное состояние и условия хранения ценностей, являющихся обеспечением кредита. Банк выясняет причины потерь и порчи материальных ценностей. О неудовлетворительном состоянии хранения, а также о недостаточно высоком качестве товарно-материальных ценностей банк сообщает местным органам прокуратуры, комитета народного контроля и вышестоящим органам для принятия соответствующих мер по устранению выявленных нарушений.
В большинстве случаев в правилах банка предусматривается представление предприятиями учреждениям банка сведений о наличии обеспечения лишь в денежном выражении. Если банк установит при проверке, что отдельные предприятия неправильно отражают в сведениях стоимость кредитуемых ценностей, то он должен требовать от них указания количества кредитуемых ценностей по отдельным видам, цены и общей суммы. Аналогичный порядок представления сведений применяется при выдаче ссуд под сверхплановые, излишние, ненужные и залежалые товарно-материальные ценности.
Для проверки достоверности сведений о наличии обеспечения учреждения банка должны использовать материалы проводимых предприятиями инвентаризаций, данные о выполнении планов, представляемые органам ЦСУ, и материалы обследований, ранее произведенных банком. При необходимости к проведению проверки могут привлекаться компетентные организации и их специалисты. Указанная работа нацелена на улучшение на предприятиях условий хранения и совершенствования всех видов учета кредитуемых ценностей, повышение качества представляемых в банк сведений и предупреждение образования необеспеченной задолженности по ссудам.
