Учет операций по внебюджетным средствам и депозитам
В. Голощапов, Е. Дедков, В. Якимов. "Бюджетный учет"
Изд-во "Финансы", М., 1969 г.
Публикуется с некоторыми сокращениями.
Учреждения, состоящие на государственном бюджете СССР, помимо бюджетных ассигнований, могут иметь специальные средства, суммы по поручениям и депозитные суммы. Специальные средства образуются из тех доходов учреждений, которые в соответствии с действующими положениями оставляются в распоряжении этих учреждений и могут расходоваться на специальные цели сверх ассигнований по бюджетной смете. К ним относятся: суммы поступлений арендной и квартирной платы от принадлежащих учреждению жилых домов и общежитий, которые могут расходоваться только на их содержание и ремонт; плата за вход в музеи и на выставки, направляемая на покрытие расходов по организации, содержанию и пополнению музеев и выставок экспонатами, и другие виды специальных средств, имеющих строго целевое назначение. Эти средства не отражаются в доходах и расходах бюджета.
Специальные средства бюджетных учреждений хранятся на отдельном текущем счете, но в том же учреждении Госбанка, в котором находится бюджетный или текущий счет по финансированию этого учреждения за счет бюджета. Для каждого учреждения по всем видам специальных средств Госбанком открывается один текущий счет после представления справки об утверждении приходо-расходной сметы на данный год.
В зависимости от того, каким бюджетом финансируется учреждение или организация — распорядители счетами, текущие счета специальных средств открываются на балансовых счетах: 140 — учреждениям и организациям, состоящим на союзном бюджете, 141— учреждениям и организациям, состоящим на республиканских бюджетах союзных республик, 142 — учреждениям и организациям, состоящим на местных бюджетах.
Учреждения Госбанка выдают специальные средства в пределах остатка на текущем счете, но не более суммы, указанной в представленной справке. Для того чтобы обеспечить контроль за выдачей специальных средств в учреждениях банка, на лицевом счете записывается общая сумма расходов по справке и ведется учет выдач с начала года. Операции по счетам специальных средств осуществляются в общеустановленном порядке для текущих и расчетных счетов, но наличные деньги по этим счетам выдаются только по именным чекам.
На балансовых счетах 140, 141, 142 учреждения Госбанка открывают бюджетным учреждениям также текущие счета «Суммы по поручениям» и некоторые другие текущие счета.
Суммы, по поручениям — это средства, передаваемые бюджетному учреждению другими учреждениями и организациями для выполнения определенных поручений, например на приобретение в централизованном порядке литературы, материалов и т. п., а также получаемые городскими и районными отделами народного образования средства из бюджета от колхозов, кооперативных и других организаций на образование фонда всеобуча. Они хранятся учреждениями в банке на отдельном текущем счете, открываемом с письменного разрешения соответствующего финансового органа. Учебным заведениям текущие счета «Суммы по поручениям» для расчетов с молодыми специалистами, направляемыми к месту работы, учреждения Госбанка открывают на основании заявления учебного заведения. Специальных разрешений на это не требуется.
Депозитные суммы образуются из средств других учреждений, организаций и лиц, которые поступают на временное хранение данного учреждения и по наступлении определенных условий должны быть возвращены их владельцам или переданы по назначению. Например, в больницах депозитными суммами являются деньги, передаваемые больными на хранение и возвращаемые им при выписке из больницы.
Депозитные суммы бюджетного учреждения хранятся на отдельном текущем счете по балансовому счету 144 «Депозиты» в том учреждении Госбанка, в котором находится бюджетный или текущий счет учреждения по исполнению сметы расходов за счет бюджета. Хранение депозитных сумм на отдельном счете исключает возможность использования этих средств на другие цели. Предъявляемые к учреждению претензии не могут обращаться на его депозитный счет. Использование депозитных сумм на надобности учреждения или временное заимствование их не допускается.
Невостребованные депозитные суммы по истечении установленных для них сроков хранения перечисляются по поручениям распорядителей в доход того бюджета, по которому финансируется учреждение.
Детальный учет депозитных сумм и ответственность за выдачу их именно тем лицам и учреждениям, которым они должны быть выданы, возложены на распорядителя депозитным счетом.
