Учет ассигнований, текущих счетов и расчетов по финансированию в учреждениях, состоящих на республиканских бюджетах автономных республик и местных бюджетах
В. Голощапов, Е. Дедков, В. Якимов. "Бюджетный учет"
Изд-во "Финансы", М., 1969 г.
Публикуется с некоторыми сокращениями.
Учреждениям, состоящим на республиканских бюджетах автономных республик и местных бюджетах, на расходы, оплачиваемые через Госбанк, кредиты не открываются. На текущие счета этих учреждений в Госбанке перечисляются денежные средства из бюджета в соответствии с поквартальной разбивкой ассигнований по утвержденным сметам и по мере выполнения плановых заданий.
Право распорядителей кредитов на расходование средств, предусмотренных в поквартальной разбивке сметы, возникает по наступлении соответствующего квартала и сохраняется до конца года. Учреждения, состоящие на республиканских бюджетах автономных республик и местных бюджетах, учитывают движение и использование ассигнований на оплачиваемые через Госбанк расходы в книге той же формы (№ 294), которая применяется для учета кредитов по союзному бюджету и республиканским бюджетам союзных республик, но внесистемно, т. е. без отражения их на балансовых счетах.
В этой книге у главных распорядителей кредитов открываются отдельные счета на каждое сметное подразделение (раздел, параграф, главу, статью), а у распорядителей кредитов третьей степени — на каждую статью сметы.
В счетах записываются суммы ассигнований на каждый квартал на основании утвержденной годовой сметы с поквартальной разбивкой и суммы изменений, внесенных в установленном порядке. Кроме того, по каждому счету в книге отражаются кассовые расходы, остатки ассигнований и фактические расходы учреждения, относящиеся к соответствующей статье. В балансе этих учреждений и организаций отражается только движение денежных средств на текущих счетах в Госбанке.
Главным распорядителям кредитов в учреждении Госбанка могут открываться отдельные текущие счета: на расходы учреждения; для перевода средств подведомственным учреждениям и на расходы по централизованным мероприятиям; на расходы учреждений, обслуживаемых централизованными бухгалтериями. Районному (городскому) отделу народного образования открывается, кроме того, текущий счет на заработную плату учителям школ, которая выплачивается данным отделом.
Каждое учреждение, руководителю которого предоставлены права распорядителя кредитов третьей степени (кроме учреждений, обслуживаемых централизованными бухгалтериями), имеет в Госбанке один текущий счет.
Учреждениями открываются также отдельные текущие счета по финансированию капитального ремонта при годовом объеме вложений 5 тыс. руб. и более, а по капитальному ремонту жилищного хозяйства учреждений — 1 тыс. руб. и более. Средства на капитальный ремонт с годовым объемом менее 5 тыс. руб., а по жилищному "хозяйству менее 1 тыс. руб. расходуются с общего текущего счета учреждения.
Для учета движения средств на текущих счетах главных распорядителей кредитов служат счета: 100, на котором отражаются операции, связанные с поступлением средств из бюджета и расходованием их на содержание аппарата главного распорядителя кредитов, и 101, где учитываются средства, переводимые на текущие счета подведомственных учреждений и расходуемые на централизованные мероприятия. Денежные средства на текущие счета подведомственных учреждений перечисляются по платежным поручениям. Расходы учреждений, руководители которых не являются распорядителями кредитов, отражаются на счете 101.
Распорядители кредитов третьей степени пользуются только счетом 100, на котором учитываются суммы, перечисленные главным распорядителем кредитов, и их использование в соответствии с утвержденной сметой.
Районные (городские) отделы народного образования, кроме того, применяют счет 103 «Текущий счет на заработную плату учителям», на котором отражаются операции, связанные с поступлением из бюджета средств на выдачу заработной платы учителям школ.
Операции поступления и расходования денежных средств по текущим счетам учреждений, состоящих на республиканских бюджетах автономных республик и местных бюджетах, записываются в таком же порядке, как и по бюджетным счетам, только вместо счетов 090 и 091 применяются счета 100, 101 и 103.
Аналитический учет денежных средств ведется в книге ф. № 292 или на карточках ф. № 292-а отдельно по каждому текущему счету.
У главных распорядителей кредитов при поступлении денежных средств на текущие счета делается запись по дебету счетов 100, 101, 103 и кредиту счета 230, а при переводе денежных средств на текущие счета распорядителей кредитов третьей степени — по дебету счета 140 и кредиту счета 101.
Распорядители кредитов третьей степени при поступлении денежных средств на текущий счет дебетуют счет 100 и кредитуют счет 140.
При использовании денежных средств записи делаются на основании соответствующих первичных документов по кредиту счетов 100, 101, 103 и дебету счетов расходов, материалов, расчетов или кассы. В книге (карточках) текущих счетов израсходованные суммы записываются в графу «Кредит». Одновременно в книге учета кредитов (ассигнований) и расходов (ф. № 294) каждая операция записывается по соответствующему сметному подразделению в графу «Кассовый расход (произведено расходов по выписанным чекам, платежным поручениям)».
Взнос сумм в банк на восстановление средств отражается в учете по дебету счетов 100, 101, 103 и кредиту счетов кассы,
подотчетных лиц и дебиторов. В книге (карточках) текущих счетов восстановленные суммы записывают в графу «Дебет». В книге учета кредитов (ассигнований) и расходов (ф. № 294) каждая операция показывается по соответствующему сметному подразделению в графе «Восстановлено кредитов (ассигнований)».
Текущие счета в бюджетных учреждениях являются активными и имеют только дебетовое сальдо. Сальдо на этих счетах всегда должно соответствовать остаткам на текущих счетах в банке.
Для сверки движения сумм на текущих счетах банк выдает или высылает учреждениям и организациям выписки из текущих счетов. При незначительном количестве операций учреждениям Госбанка по согласованию с распорядителями кредитов могут выдавать или высылать выписки из текущих счетов один pas в месяц по состоянию на первое число каждого месяца.
Остатки средств на текущих счетах по счетам 100, 101 и 103 на конец года не закрываются и переходят на следующий год.
Расчеты по финансированию из бюджета, возникающие в процессе исполнения смет расходов между главными распорядителями кредитов и подведомственными им распорядителями кредитов третьей степени, учитываются на счете 140. В кредит этого счета у распорядителей кредитов третьей степени записываются суммы финансирования, полученного от главного распорядителя кредитов, а также другие операции, вызывающие увеличение финансирования. По дебету отражаются уменьшение финансирования по распоряжению главного распорядителя кредитов, суммы расходов, произведенных за год, суммы недостач и другие списания за счет учреждения.
Главные распорядители кредитов в дебете счета 140 отражают суммы финансирования подведомственных учреждений и расходы по централизованным мероприятиям, а в кредите — уменьшение финансирования подведомственных учреждений и расходы этих учреждений за год.
Аналитический учет расчетов по финансированию подведомственных учреждений вышестоящие распорядители кредитов, состоящие на республиканских бюджетах автономных республик и местных бюджетах, ведут отдельно по каждому учреждению в книге ф. № 301.
