В. Голощапов, Е. Дедков, В. Якимов. "Бюджетный учет"
Изд-во "Финансы", М., 1969 г.
Публикуется с некоторыми сокращениями.
Как уже отмечалось в главе III, отдельные учреждения, помимо бюджетных ассигнований, могут иметь суммы по поручениям, депозитные суммы и специальные средства. Рассмотрим порядок учета этих средств бюджетными учреждениями.
Учет сумм по поручениям. Полученные для определенного поручения суммы и расходы, связанные с выполнением этого поручения, учитываются на счетах 110 «Текущий счет сумм по поручениям» и 176 «Расчеты по средствам, полученным на расходы по поручениям».
При поступлении сумм по поручениям на открытый учреждению для этой цели текущий счет в Госбанке дебетуется счет 110 и кредитуется счет 176. Использованные при выполнении поручения суммы в расходах учреждения не отражаются, они записываются в дебет счета 176 и кредит счета 110.
После выполнения поручения учреждению, от которого поступили средства, представляется отчет по расходам и возвращается остаток, за исключением сумм, используемых на образование фонда всеобуча. При возврате неиспользованного остатка делается запись по дебету счета 176 и кредиту счета 110.
Расчеты с учреждениями и организациями по средствам, поступившим на образование фонда всеобуча, записываются в кредит счета 176 и дебет счета 110. При перечислении средств фонда всеобуча школам, сельским и поселковым Советам дебетуется счет 176 и кредитуется счет 110.
Аналитический учет сумм по поручениям ведется в книге ф. № 292 на отдельных счетах учреждений и организаций, от которых были получены средства, за исключением поступивших на образование фонда всеобуча, а также средств, поступивших в дорожные отделы взамен участия в строительстве и ремонте местных автомобильных дорог, по которым ведутся общие счета.
Учет депозитных сумм. Средства, зачисленные на текущий счет бюджетного учреждения, выдаются Госбанкам по именным чекам, выписанным распорядителем этого счета. Лечебные и таможенные учреждения могут выдавать чеки на получение средств с этих счетов на имя кассира или другого сотрудника данных учреждений.
Для учета депозитных сумм применяются счета: 114 «Текущий счет по прочим внебюджетным средствам» и 177 «Депонентские суммы», которые корреспондируют друг с другом.
Невостребованные депозитные суммы по истечении установленного для них срока хранения перечисляются в доход того бюджета, из которого финансируются распорядители депозитов. Эта операция записывается в дебет счета 177 и кредит счета 114.
Аналитический учет по счету 177 ведется в книге ф. № 292 отдельно по каждой депозитной сумме.
Учет специальных средств. Бюджетные учреждения, имеющие специальные средства, ежегодно на все виды этих средств составляют и утверждают в установленном порядке приходо-расходную смету.
Распорядителями специальных средств являются руководители бюджетных учреждений, которым предоставлены права распорядителей кредитов ого ассигнованиям из бюджета.
Специальные средства хранятся на отдельном текущем счете в Госбанке, и движение их учитывается на активном счете 111. Как источник доходов учреждения, специальные средства отражаются на пассивном счете 400. Исполнение расходной части сметы по специальным средствам учитывается на активном счете 211.
Доходы по специальным средствам могут поступать путем безналичных расчетов, а также в сберегательные кассы (центральные и кассы первого разряда) для зачисления на текущий счет по специальным средствам в учреждений Госбанка или приниматься наличными деньгами. Причем принимать наличные деньги может только лицо, уполномоченное на это приказом по учреждению.
При перечислении доходов через сберегательные кассы бухгалтерия учреждения выписывает для плательщиков платежные извещения по ф. № 430.
Прием наличных денег в учреждении осуществляется путем выдачи плательщику квитанции по типовой форме №315(К-3). Принятые по квитанциям деньги должны быть обязательно сданы на текущий счет по специальным средствам в Госбанке не лозднее трех дней со дня их приема. Расходование этих средств без предварительной сдачи в Госбанк не допускается.
Поступление доходов по специальным средствам на текущий счет в банке отражается по дебету счета 111 и кредиту счета 400. При получении учреждением специальных средств с текущего счета запись делается с обратной корреспонденцией счетов. Суммы, перечисленные с текущего счета в доход бюджета в размерах, установленных сметой, как превышение доходов над расходами относятся в дебет счета 400. По окончании года расходы по специальным средствам списываются лю кредиту счета 211 в дебет счета 400.
Аналитический учет доходов и расходов иго специальным средствам ведется в книге типовой формы № 297, в которой для каждого вида этих средств открываются отдельные счета. По окончании каждого месяца по графам 4—7 и 9 выводятся итоги за месяц и с начала года. Учет подотчетных сумм, расчетов, материалов, оборудования и инвентаря по специальным средствам ведется в том же порядке и на тех же счетах, но только отдельно от операций по бюджетным средствам.
