В. Голощапов, Е. Дедков, В. Якимов. "Бюджетный учет"
Изд-во "Финансы", М., 1969 г.
Публикуется с некоторыми сокращениями.
Сельские Советы могут иметь свою кассу, принимать, хранить и расходовать наличные деньги. Для текущих расходов (кроме заработной платы) в кассе сельского Совета могут находиться денежные средства лишь в пределах лимита, устанавливаемого исполкомом районного Совета депутатов трудящихся по представлению районного финансового отдела и отделения Госбанка. Наличные деньги сверх лимита сельский Совет сдает или пересылает для хранения в отделение Госбанка или в сберегательную кассу по месту нахождения текущего счета.
На все поступающие в кассу сельского Совета денежные суммы плательщикам выдаются квитанции из квитанционных книжек (ф. № 10), для каждого вида платежа предназначается отдельная квитанционная книжка; квитанции учитываются и хранятся в денежном ящике. Заполняются они под копировальную бумагу в двух экземплярах. Первый экземпляр выдается плательщику, а второй (копия) остается в квитанционной книжке как документ для оприходования полученных денег. Подлинник и копия должны быть подписаны (под копировальную бумагу) лицом, принимающим платежи, и плательщиком. Подчистки и исправления записей в квитанциях запрещаются. Неправильно написанная квитанция считается испорченной и вместе с копией остается в книжке (не вырывается). Такая квитанция и копия перечеркиваются, на них делается надпись «Испорчено» за подписью лица, допустившего ошибку.
Поступление и использование квитанционных книжек отражаются в ведомости учета квитанционных книжек, помещенной в конце книги расчетов (ф. № 18).
Деньги из кассы выдаются на основании подлинных документов, подписанных председателем сельского Совета или руководителем учреждения и старшим (главным) бухгалтером централизованной бухгалтерии или секретарем (счетоводом) сельского Совета. На каждом расходном документе должна быть расписка в получении денег.
Учет поступлений и выдача денег из кассы сельского Совета ведется: у секретаря или счетовода-кассира, осуществляющего кассовые операции, в кассовой книге (ф. № К-6), а в централизованной бухгалтерии — в книге ф. № 30. Когда бухгалтерский учет ведет секретарь (счетовод) и им же производятся кассовые операции, то они отражаются только в книге регистрации бухгалтерских операций (ф. № 30).
Кассовая книга (ф. № К-6) открывается отдельно по операциям исполнения бюджета и смет расходов по бюджету и операциям исполнения смет по специальным средствам и средствам самообложения. Записи в этой книге делают ежедневно по мере совершения операций под копировальную бумагу. Один раз в пятидневку подсчитываются итоги кассовых операций, выводится остаток денег в кассе на следующее число и отрывной лист (отчет кассира) передается под расписку централизованной бухгалтерии.
Поступившая в кассу сельского Совета сумма дохода записывается в три книги: ф. № К-6 по графе «Приход», ф. № 30 по графам 4, 7, 12 и ф. № 16 по соответствующему бюджетному подразделению бюджетной классификации. При возврате в кассу сельского Совета суммы, выданной в текущем году на расходы (например, остатка неизрасходованного аванса), эта сумма показывается в четырех книгах: ф. № К-6 по графе «Приход», ф. № 30 по графам 4, 7, 16, ф. № 17 по графе «Возвращено из ранее израсходованных» и в книге расчетов (ф. № 18) по лицевому счету подотчетного лица в графе 5 «Израсходовано и возвращено».
Выданные из кассы денежные суммы на оплату предусмотренных по бюджету расходов (на заработную плату, за выполненные работы и др.) записываются в три книги: ф. № К-6 по графе «Расход», ф. № 30 по графам 4, 8, 9 и книгу расходов (ф. № 17) по соответствующему учреждению, подразделению бюджетной классификации — разделу, параграфу и графе «Статья».
Сумма аванса, выданная из кассы, отражается в четырех книгах: ф. № К-6 по графе «Расход», ф. № 30 по графам 4, 8, 9 и 15, книге расходов (ф. № 17) по соответствующему учреждению, подразделению бюджетной классификации в графе «Статья» и в книге расчетов (ф. № 18) по лицевому счету подотчетного лица в графе 4 «Выдано».
Выплаченные из кассы суммы по счетам за приобретенные материалы, продукты питания отражаются в книгах: ф. № К-6 по графе «Расход», ф. № 30 по графам 4, 8, 9, 13, ф. № 17 по соответствующему учреждению, подразделению бюджетной классификации по графе «Статья» и в книге ф. № 296-6 по графам 6, 10 и 12 по соответствующему виду ценностей и учреждению (материально ответственному лицу).
Суммы по счетам за приобретенные малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и предметы инвентаря, выданные из кассы, отражаются в книгах: ф. № К-6 по графе «Расход», ф. № 30 по графам 4, 8, 9, 17 или 19, в книге расходов (ф. № 17) по соответствующему учреждению, подразделению бюджетной классификации по графе «Статья» и в книге учета основных средств и малоценного инвентаря (ф. № 19-а).
Суммы, внесенные из кассы на текущий счет в Госбанке или сберегательной кассе, записываются в книгу ф. № К-6 по графе «Расход» и в книгу ф. № 30 по графам 4, 5, 8.
В последний день каждого месяца председатель сельского Совета проверяет правильность приходо-расходных записей в кассовой книге (ф. № К-6), удостоверяется в соответствии остатка по книге-фактическому остатку. О произведенной проверке председатель сельского Совета делает в книге соответствующую запись. В тех случаях, когда одно и то же лицо ведет кассовые операции и бухгалтерский учет, аналогичная запись производится в книге ф. № 30.
Для хранения денег в ближайшем отделении Госбанка или сберегательной кассе сельскому Совету открываются такие текущие счета: а) текущий счет для бюджетных средств; б) текущий счет для средств самообложения и прочих внебюджетных средств; в) текущий счет «Суммы по поручениям» для хранения средств, выделяемых колхозами, совхозами, предприятиями, учреждениями и организациями, расположенными на территории Совета, для совместного их использования на строительство, ремонт объектов жилищно-коммунального хозяйства и благоустройство населенных пунктов, на коммунально-бытовые и социально-культурные мероприятия и строительство лечебно-профилактических учреждений.
Распорядителем текущих счетов сельского Совета является председатель сельского Совета. Получение денег с этих текущих
счетов или перечисление их на счета других организаций осуществляется по соответствующим документам, подписанным председателем и главным (старшим) бухгалтером централизованной бухгалтерии или секретарем (счетоводом) сельского Совета.
Операции поступления и расходования денежных средств по текущим счетам сельского Совета учитываются в книге регистрации бухгалтерских операций (ф. № 30) по графам 5 и 6.
Для сверки движения сумм на текущих счетах банк направляет сельскому Совету выписки из текущих счетов в сроки по согласованию с сельским Советом с обязательной высылкой выписок на 1-е число каждого месяца.
